注册会计师-《会计》巩固练习(2021年6月).pdf

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投资,其享有股权的初始投资成本为自产产品的含税售价,增值税应计入投资成本。考察知识点视同销售行为的增值税处理13、下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,每年年末均应进行资产减值测试的是()。:D答案解析无论是否存在减值迹象,对于使用寿命不确定的无形资产每年年末都需要进行减值测试,固定资产出现减值迹象之后需要进行减值测试。考察知识点资产减值的核算(综合):..、A公司于2×19年1月1日以1600万元的价格购入乙公司75%的股权,购买日乙公司可辨认资产公允价值为1500万元,不存在负债和或有负债等。合并前双方不存在关联方关系。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组,且所有可辨认资产均未发生减值迹象;该资产组包含商誉,应至少于每年年末进行减值测试。2×20年年末,乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1350万元,乙公司资产组的可收回金额为1500万元。不考虑其他因素,A公司应确认的商誉减值金额为()。:B答案解析购买日,企业合并商誉=1600-1500×75%=475(万元);包含商誉的资产组的账面价值=1350+475/75%=(万元),包含商誉的资产组减值金额=-1500=(万元);不含商誉资产组账面价值(1350万元)小于资产组的可收回金额(1500万元),故不含商誉的资产组未发生减值。,其中应由A公司承担的商誉减值份额=×75%=(万元)。考察知识点:..15、甲公司有一条专门用于生产Z产品的生产线,该生产线由A、B、C三台设备组成,脱离Z产品生产线后,A、B、C设备均不能正常运转,则可以确认为资产组的是()。、、、、B、C正确答案:D答案解析由于脱离Z产品的生产线后,A、B、C设备均不能正常运转,即这三者只有在组成生产线时才能产生现金流量,因此应该将A、B、C作为一个资产组。考察知识点资产组的认定16、下列有关资产减值的表述中,正确的是()。,只要有一项超过了资产的账面价值,,都应估计可收回金额,以确认是否发生减值:..,则企业不需对其进行减值测试正确答案:A答案解析选项B,资产出现减值迹象,在判断是否需要估计可收回金额时,应遵循重要性原则;选项C,没有确凿证据或理由表明,资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值的情况下,可以将公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额;选项D,不管是否出现减值迹象,使用寿命不确定的、尚未达到可使用状态的无形资产和商誉至少应于每年年末进行减值测试。考察知识点资产减值的迹象与测试二、多项选择题1、甲公司以人民币作为记账本位币,2×20年1月1日开始建造一栋办公楼,为此发生下列业务:(1)以发行普通股股票的方式筹集20万元的资金;(2)以发行普通公司债券的方式筹资50万元的资金,该债券面值40万元,另支付发行手续费5万元;(3)建造期间占用一笔短期借款,该笔短期借款本金80万元,2×20年发生借款利息8万元;(4)建造期间占用一笔外币长期借款50万美元,2×20年末确认长期借款汇兑差额5万元。至2×20年末,该项建造工程:..假定不考虑其他因素,甲公司上述各项资金属于借款费用的有()。:CD答案解析选项A,属于权益工具筹集的资金,不属于借款费用;选项B,发行公司债券筹集的50万元资金属于借款,支付的5万元发行手续费才属于借款费用;选项C,因借款发生的利息8万元属于借款费用;选项D,外币借款的汇兑差额属于借款费用的组成部分,只是外币一般借款汇兑差额应全部费用化,不能计入资产成本。注意本题要求选择属于借款费用的选项,而不是应资本化的借款费用。考察知识点借款费用的范围2、下列各项中,属于符合借款费用资本化条件的资产的有()。:..需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产正确答案:ABC答案解析按照借款费用准则规定,借款费用符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产,包括固定资产、存货、投资性房地产、建造合同成本、无形资产(符合资本化条件的开发支出)等。这里的“相当长时间”一般是指“一年以上(含一年)”。考察知识点符合资本化条件的资产3、对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划,如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续,下列关于企业的会计处理中正确的有()。,(作收购库存股处理),上市公司无需作会计处理正确答案:AC答案解析选项B,授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资:..选项D,授予日向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的,收到职工缴纳的认股款时:借:银行存款[按照职工缴纳的认股款]贷:股本资本公积——股本溢价同时,就回购义务确认负债(作收购库存股处理):借:库存股贷:其他应付款——限制性股票回购义务考察知识点上市公司限制性股票的会计处理4、下列股份支付条件中,属于非市场业绩条件的有()。:ACD答案解析选项B,属于市场条件。考察知识点市场条件和非市场条件及其处理:..、20×6年12月20日,经股东大会批准,甲公司向50名高管人员每人授予10万股股票期权(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日股票期权的公允价值为12元,股票的市场价格为每股14元,20×6年12月31日的市场价格为每股15元。20×7年2月8日,甲公司从二级市场以每股8元的价格回购本公司普通股500万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日,高管人员全部行权。当日,。不考虑其他因素,下列关于甲公司的账务处理,不正确的有()。,甲公司应确认库存股500万元,×7年年末,企业应借记管理费用2000万元,×8年年末,企业应借记管理费用2000万元,,应增加所有者权益6000万元正确答案:ACD答案解析①回购股票时:借:库存股4000:..贷:银行存款4000②三年中每年年末确认成本费用:借:管理费用(50×10×12×1/3)2000贷:资本公积——其他资本公积2000③行权时,借方冲掉三年累积确认的资本公积——其他资本公积6000,同时贷方冲掉库存股4000,差额计入资本公积——股本溢价。借:资本公积——其他资本公积6000贷:库存股4000资本公积——股本溢价2000借贷方均为所有者权益项目,综合考虑行权时对所有者权益影响金额为0。考察知识点权益结算的股份支付的会计处理(综合)6、经股东大会批准,A公司2×19年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公司向其子公司B公司36名管理人员每人授予1万份股票期权,行权条件为B公司2×19年度实现的净利润较前1年增长12%;截至2×20年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率为14%;从达到上述业绩条件的当年末起,B公司管理人员可以5元/股的价格购买A公司的股票,行权期为2年。B公司2×19年度实现的净利润较前1年增长10%,本年度没有管理人员离职。该年末,A公司预计B公司截止2×20年12月31日,两:..14%,未来1年将有2名管理人员离职。股票期权公允价值如下:2×;2×19年12月31日为15元;2×20年12月31日为12元。下列有关2×19年A、B公司个别财务报表的会计处理及A公司合并财务报表的会计处理,表述正确的有()。,,,,:AD答案解析A、B公司个别财务报表及A公司合并财务报表的处理如下:2×19年A公司个别报表2×19年B公司个别报表借:::资本公积——其他资贷:资本公积——::..:=(36-2)×1××1/2(36-2)是预计将会行权的人数,1代表的是每人1万份股票期权,;年末,A公司预计B公司截止2×20年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率将达到14%,因此等待期为2年,对2×19年来说,等待期经过一年,因此时间权数就是1/2。考察知识点集团内涉及不同企业股份支付交易的处理7、下列关于等待期内每个资产负债表日的处理,正确的有()。,将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用,,即使不满足其他非市场条件,,业绩条件为非市场条件的,如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的,,企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用,计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量正确答案:ACD答案解析:..A的分录如下:现金结算的股份支付:借:管理费用等贷:应付职工薪酬权益结算的股份支付:借:管理费用等贷:资本公积选项B,对于附有市场条件的股份支付,如果不满足非市场条件,是不能确认已取得的服务的。选项C,简单理解,如一项股份支付在上一年预计的可行权人数为100人,而本年预计的可行权人数发生了变化,所以需要对可行权情况进行相应的调整。选项D,如果是现金结算的股份支付,用的是资产负债表日的公允价值;如果是权益结算的股份支付,用的是授予日的公允价值。考察知识点股份支付的处理(综合)8、2020年甲公司下列处理中,不影响货币性短期薪酬的有()。,甲公司对本公司的销售人员增加50%,,,甲公司向职工提供的免费租赁住房:..CD答案解析职工的工资、奖金、津贴和补贴,大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金、工会经费和职工教育经费一般属于货币性短期薪酬。选项A、B,企业均需要用货币资产为员工支付相关费用,属于货币性短期薪酬;选项C、D属于非货币***利。考察知识点货币性短期薪酬的确认与计量9、2×22年1月1日,甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券50000000元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付),股票面值为每股1元,余额退还现金。2×22年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。已知(P/F,9%,5)=;(P/A,9%,5)=。不考虑其他因素,下列关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理的表述中,正确的有()。