财务报表项目及其认定.docx

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确认其入账时间能否合理。(3)获得被审计单位与其供给商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差别进行调理(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的欠债等),查找有无未入账的对付账款,确立对付账款金额的正确性。财务报表项目及其认定财务报表项目及其认定财务报表项目及其认定(4)针对财产欠债表此后付款项目,检査银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供给商收条等),咨询被审计单位内部或外面的知情人员,查找有无未实时入账的对付账款。5)联合存货监盘程序,检查被审计单位在财产欠债日前后的存货入库资料(查收报告或入库单),检査能否有大额货到单未到的状况,确认有关欠债能否计入了正确的会计时期。(十一)短期借钱款(圆满性),核实账面记录能否正确、圆满。财务报表项目及其认定财务报表项目及其认定财务报表项目及其认定对被审计单位公司信誉报告中列示的信息与账面记录核对的差别进行解析,报告中列示的被审计单位对外担保的信息。。除非有充分凭证表示某一借钱对财务报表不重要且与之有关的重要错报风险很低。假如不对这些项目实行函证程序,在审计工作中说明原由。1)编制短期借钱函证结果汇总表,检查函证。2)检查不符事项,确立能否表示存在错报。3)假如未回函,实行代替程序。4)假如以为回函不可以靠,谈论对评估的重要错报风险一击其余审计程序的性质、时间安排和范围的影响。5)假如管理层不同样意寄发询证函:①咨询管理层不同样意寄发询证函的原由,并就其原由的正当性及合理性采集审计凭证;②谈论管理层不同样意寄发询证函对评估的有关重要错报风险(包含***风险),以及其余审计程序的性质、时间安排和范围的影响;③实行审计代替程序,以获得有关、靠谱的审计凭证;④假如以为管理层不同样意寄发询证函的原由不合理,或实行代替程序没法获得有关、靠谱地审计凭证,与治理层进行交流,并确立其对审计工作和审计建议的影响。对年度内增添的短期借钱,检查借钱合同,认识借钱本金、借钱用途、借钱条件、借钱日期、还款限时、借钱利率等信息,检查办理能否正确。,检查有关记录和原始凭证,检查会计办理能否正确。(十二)营业收入(发生):①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售估计或展望数等进行比较,解析主营业务收入及其组成的改动能否异样,并解析异样改动的原由;②计算本期重要产品的毛利率,与上期或估计或展望数据比较,检查能否存在异样,各期之间能否存在重要颠簸,查明原由;③比较本期各月各种主营业务收入的颠簸状况,解析其改动趋向能否正常,能否吻合被审计单位季节性、周期性的经营规律,查明异样现象和重要颠簸的原由;④将本期重要产品的毛利率与同行业公司进行比较解析,检查能否存在异样;⑤依据增值税发票中报表或一般发票,估计整年收入,与实质收入金额比较。抽取张出库单,审察出库日期、号码、品名、数目等能否与发票、记账凭证所载信息等一致。,审察入账日期、编号、数目、单价、金额等能否与发票、出库单等一致。联合对应收账款的审计,选择主要客户函证本期销售额。,应该将销售记录与出口报关单、货运提单、销***等出口销售单据进行核对,必需时向海关函证。:1)认识交易的商业原由。2)检查证明交易的支持性文件(比方,发票、合同、协议及入库和运输单据等有关文件)。3)假如可获得与关系方交易有关的审计凭证有限,考虑实行以下审计程序:①向关系方函证交易的条款和金额,包含担保和其余重要信息;②检查关系方拥有的信息;③向与交易有关的人员和机构(比方银行、律师)函证或与其谈论有关信息。4)达成“关系方”审计工作稿本。(十三)销售开销(发生、圆满性、截止):对销售开销进行解析:1)计算解析各个月份的销售开销总数及主要项目金额占主营业务收入的比率,并与上一年度进行比较,判断改动的合理性。2)计算解析各个月份销售开销中主要项目发生额及占销售开销总数的比率,并与上一年度进行比较,判断其改动的合理性。对本期发生的销售开销,采纳样本,检查其支持性文件,确立原始凭证能否齐备、记账凭证与原始凭证能否吻合以及账务办理能否正确。从头计算或检查由产质量量保证产生的估计欠债,确立其计算能否正确。,检查支持性文件(如合同或汇票),关注发票日期和支付日期,追踪已采纳项目之有关开销明细表,检查开销所计入的会计时期,谈论开销能否被记录于正确的会计时期。,实行截止测试,谈论开销能否被记录于正确的会计时期。(十四)管理开销(发生、圆满性、截止):1)计算解析管理开销中个项目发生额及占开销总数的比率,将本期、上期管理开销各主要明细项目作比较解析,判断其改动的合理性。2)将管理开销实质金额与估计金额进行比较。(3)比较本期各月份管理开销,对有重要颠簸和异样状况的项目应查明原由,必需时做适当办理。,采纳样本,检查其支持性文件,确立原始凭证能否齐备、记账凭证与原始凭证能否吻合以及账务办理能否正确。、房产税、土地使用税、印花税等税费,确立其计算能否正确。,确立其计算能否正确。,检查支持性文件(如合同或发票),关注发票日期和支付日期,,追踪已采纳项目至有关开销明细表,检查开销所计入的会计时期,谈论开销能否被记录于正确的会计时期。,实行截止测试,若存在异样迹象,应试虑能否有必需追加审计程序,对重要跨期项目的应作必需调整。(十五)管理开销(发生、圆满性、截止),联合有关科目审计,检查支持性文件,确立入账金额及会计处财务报表项目及其认定财务报表项目及其认定财务报表项目及其认定理能否正确。抽取财务报表日前后_天的_张凭证,实行截止测试,若存在异样迹象,应试虑能否有必需追加审计程序,对重要跨期项目的应作必需调整。(十六)营业成本(发生、圆满性)主营业务成本::1)将本期和上期主营业务成本按月度进行比较解析。2)将本期和上期的主要产品单位成本进行比较解析。对有异样状况的项目做进一步检查。,比较计入主营业务成本的品种、规格、数目和计入主营业务收入的口径能否一致,能否吻合配比原则。,采纳样本,检查其支持性文件,确立原始凭证能否齐备、记账凭证与原始凭证能否吻合以及账务办理能否正确。,并与有关科目交织索引。(如销售退回)、特别规项目,检查有关原始凭证,谈论真切性和合理性,检查其会计办理能否正确。其余业务成本:,检查能否有重要颠簸,若有,因查明原由。,采纳样本,检查其支持性文件,确立原始凭证能否齐备、记账凭证与原始凭证能否吻合以及账务办理能否正确。财务报表项目及其认定财务报表项目及其认定财务报表项目及其认定