5第五章金融资产(持有至到期投资)2.pptx

该【5第五章金融资产(持有至到期投资)2 】是由【小屁孩】上传分享，beplayapp体育下载一共【40】页，该beplayapp体育下载可以免费在线阅读，需要了解更多关于【5第五章金融资产(持有至到期投资)2 】的内容，可以使用beplayapp体育下载的站内搜索功能，选择自己适合的beplayapp体育下载，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此beplayapp体育下载到您的设备，方便您编辑和打印。第二节持有至到期投资朱赛儿543307111@掌握:持有至到期投资取得的核算,摊余成本和收益核算的实际利率法,到期兑现的核算。理解:取得债券折溢价的原因,持有至到期投资摊余成本的构成。了解:持有至到期投资的概念,减值的核算。学****目的与要求2021/10/103到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。到期日固定、回收金额固定或可确定有明确意图持有至到期有能力持有至到期持有至到期投资——成本——利息调整——应计利息持有至到期投资减值准备应收利息投资收益含义特征账户设置持有至到期投资概述12021/10/104第一步:初始计量按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算)实际支付款项中包含的已到期利息但是尚未支付,应确认为应收利息第二步:后续计量(计息,到期)采用实际利率法,按摊余成本计量第三步:减值减值时,记入当期损益(资产减值损失)第四步:处置出售时,售价与账面价值的差额计入投资收益持有至到期投资的会计处理22021/10/105债券购入时所含的未到期利息利息调整包括:溢价、折价和交易费用2021/10/106借:持有至到期投资—成本(面值)应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)持有至到期投资——应计利息(付息期为到期一次支付的利息或债券购入时所含的未到期利息)持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在贷方)贷:银行存款等(1)取得例:2004年初,甲公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元,该债券面值为100万元,票面利率为4%,每年末付息,到期还本。(%内含报酬率/实际利率)2021/10/107(1)2004年初购入该债券时 借:持有至到期投资——成本 100 贷:银行存款 95 持有至到期投资——利息调整 52021/10/108借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(摊余成本×实际利率)持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在借方)(2)计息例:2004年初,甲公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元,该债券面值为100万元,票面利率为4%,每年末付息,到期还本。(%内含报酬率/实际利率)2021/10/109(2)每年利息收益计算过程如下:摊余成本=期初③+本年的②-本年的①-2021/10/1010时间应收利息①投资收益②摊余成本③+④0备注④:此数据应采取倒挤的方法认定,否则会出现计算偏差,具体计算过程为:=104-