中级财务会计 人民邮电出版社 教材习题及案例答案(修订版).pdf

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50000贷:交易性金融资产——成本4800000交易性金融资产——公允价值变动300000投资收益50000借:公允价值变动损益300000贷:投资收益300000该交易性金融资产的累计损益=120000-100000+50000+300000=3700002.(1)2006年初借:持有至到期投资---成本1100贷:银行存款961持有至到期投资---利息调整139在初始确认时,实际利率=6%(2)2006年末应收利息=1100×3%=33投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961×6%==-33=:应收利息33持有至到期投资---:(3)2007年1月5日借:银行存款33:..(4)2007年末应收利息=1100×3%=33投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+)×6%==-33=:应收利息33持有至到期投资---:(5)2008年1月5日借:银行存款33贷:应收利息33(6)2008年末应收利息=1100×3%=33投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961++)×6%==-33=:应收利息33持有至到期投资---:(7)2009年1月5日借:银行存款33贷:应收利息33(8)2009年末应收利息=1100×3%=33投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+++)×6%==-33=:应收利息33持有至到期投资---:(9)2010年1月5日借:银行存款33:..(10)2010年末应收利息=1100×3%=33投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=1100-(961++++)==33+=:应收利息33持有至到期投资---:(11)2011年1月5日借:银行存款1133贷:应收利息33持有至到期投资---成本11003.(1)2008年1月1日借:长期股权投资482000贷:银行存款482000(2)2009年宣告分红借:应收股利18000贷:投资收益18000(3)2009年5月收到红利借:银行存款18000贷:应收股利18000(4)2010年B公司宣告派送股票股利A企业不做帐务处理,但应在备查簿中登记增加的股份:持有B公司股票总数=60000+6000=66000(股)4.()长期股权投资初始成本=600×(8-)+9=4719(万元)借:长期股权投资——乙公司——成本4719应收股利90:..4809企业享有的乙公司所有者权益份额为×25%=4500(万元)初始投资成本>享有的乙公司所有者权益份额4500万元,不进行调整。(2)借:银行存款90贷:应收股利90(3)借:长期股权投资乙公司——损益调整(3400×25%)850贷:投资收益850(4)借:应收股利(×600)144贷:长期股权投资——乙公司——损益调整144(5)借:银行存款144贷:应收股利144(6)借:银行存款5520贷:长期股权投资――乙公司——成本4719――乙公司——损益调整(850-144)706投资收益95五、案例分析题【案例1】参考答案:(1)金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。会计上的金融资产分为以下四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其分为:交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产。(2)企业如果持有的某金融资产是交易性金融资产,持有期间应以公允价值计量且其变动计入当期损益。而公允价值是会产生变动的,当某交易性金融资产期末的公允价值高于企业购买该项资产的成本时,就会产生浮盈;当某交易性金融资产期末的公允价值低于企业购买该项资产的成本时,就会产生浮亏。浮盈、浮亏往往是指交易性金融资产由于公允价值:..只有等到该项交易性金融资产实际出售后,浮亏、浮盈才会转化成真正的盈利或亏损。(3)本案例中提到的股票可以根据企业管理者的意图划分为交易性金融资产或可供出售金融资产,但是不能划分为持有至到期投资。【案例2】参考答案:(1)本案例所涉及的时间是在2007年中国股市大牛市的时候,由于持续股价上扬,持有上市公司股票的公司都取得了可观的投资收益,带来了公司利润的增长,但这种非主营因素带来的利润增长是不稳定的。(2)由于股价上扬带来的投资收益不具有稳定性,当股价持续下跌的时候,就会给企业带来投资损失,所以,上市公司的非主营利润将成为上市公司业绩的“双刃剑”。第六章固定资产一、(600-600÷10×3)+400-(300-300÷10×3)=、、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√四、业务题1.(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000(元)(2)会计分录:①购入为工程准备的物资:借:工程物资117000贷:银行存款117000②工程领用物资:借:在建工程一仓库105300:..贷:工程物资105300③剩余工程物资转作企业生产用原材料:借:原材料10000应交税费一应交增值税(进项税额)1700贷:工程物资11700④工程领用生产用原材料:借:在建工程一仓库11700贷:原材料10000应交税费一应交增值税(进项税额转出)1700⑤分配工程人员工资:借:在建工程一仓库40000贷:应付职工薪酬40000⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出:借:在建工程一仓库3000贷:生产成本一辅助生产成本3000⑦工程达到预定可使用状态并交付使用:借:固定资产160000贷:在建工程一仓库1600002.(1)购买需要安装设备:借:在建工程——××设备120应交税费——增值税(进行税额):(2)领用材料、应付工程人员工资:借:在建工程40贷:原材料17应付职工薪酬23:..(3)工程完交付使用:借:固定资产160贷:在建工程160(4)每年计提折旧160×(1-5%)/10=(万元)借::(5)设备报废:净值=160—×4=(万元)借::固定资产160支付清理费:借:::借::::.(1)固定资产转入清理借:固定资产清理20000累计折旧180000贷:固定资产200000(2)支付清理费用借:固定资产清理5000贷:银行存款5000:..(3)材料入库并收到变价收入借:原材料10000银行存款18000贷:固定资产清理28000(4)结转固定资产清理净损益借:固定资产清理3000贷:营业外收入3000五、案例分析题【案例1】参考答案:审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致,且未做充分揭示。这是违反会计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下:该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=(800000-35000)×8/36=170000(元)该机器设备用直线法计算的年折旧额=(800000-35000)/8=95625(元)由于折旧方法的改变,使本年度多提折旧额74375元(170000-95625),使资产负债表中的“累计折旧”项目增加74375元。损益表中“利润总额”项目减少74375元。审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。【案例2】参考答案:(1)方达公司会计对经营租赁方式租入的仓库提折旧和租出的机器设备停提折旧的账务处理不正确,对采用融资租赁方式租入的大型设备提取折旧的处理正确。采用经营租赁方式租入的固定资产按照有关规定,租入企业不应计提折旧,由租出企业计提;而公司租出的机器设备公司仍应计提折旧。(2)方达公司折旧的处理方法使公司利润少计:50000-10000=40000(元)方达公司折旧的处理方法使公司少交所得税:40000×25%=10000(元)第七章投资性房地产一、单选题:..、、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√四、业务题1.(1)2007年12月31日借:投资性房地产——仓库3500累计折旧500贷:固定资产——仓库3500投资性房地产累计折旧500(2)2008年12月31日企业应计提的折旧=(3500-500)/30=100(万元)借:其他业务成本100贷:投资性房地产累计折旧1002008年12月31日收取租金借:银行存款120贷:其他业务收入1202.(1)2008年1月31日借:固定资产6100贷:投资性房地产——成本5600——公允价值变动400公允价值变动损益100(2)2008年计提折旧=6100÷15×11/12=(万元)借::.:..(1)企业2007年的会计处理借:无形资产——土地使用权2000贷:银行存款2000土地使用权每年摊销额=2000/50=40(万元)借:管理费用40贷:累计摊销40借:工程物资(750+)::在建工程——:(2)企业2008年的会计处理借:固定资产——:在建工程——:管理费用40贷:累计摊销40(3)企业2009年的会计处理办公楼每年折旧额==(万元)借:::管理费用40贷:累计摊销402009年12月31日办公楼净值=-=(万元)土地使用权净值=2000-120=1880(万元)借:投资性房地产————:固定资产——:..无形资产——(4)2010年12月----以后8年借:银行存款100贷:其他业务收入100借::、案例分析题【案例1】参考答案:该企业会计的处理是错误的。按照我国《企业会计准则----投资性房地产》的规定,一项房地产,部分用于赚取租金,部分用于自用的,如果能够单独计量的,可以将该部分确认为投资性房地产。不能单独计量的,不确认为投资性房地产。所以,企业会计应单独计量一楼的房地产为投资性房地产,收取的200万元作为其他业务收入。二楼的房地产作为企业的固定资产计量。【案例2】参考答案:企业会计的处理是错误的。按照我国《企业会计准则----投资性房地产》的规定,企业的投资性房地产一旦采用公允价值计量模式后,就不能改为成本模式计量了。所以,企业在将办公楼对外出租后,如果转换日满足公允价值计量要求,企业可以采用公允价值计量。采用公允价值计量后,计量模式就不能再改为成本模式了。第八章无形资产与长期待摊费用一、、、判断题:..1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.×四、业务题1.(1)研究阶段的会计处理借:研发支出——费用化支出80000贷:原材料40000应付职工薪酬20000银行存款20000借:管理费用80000贷:研发支出——费用化支出80000(2)开发阶段的会计处理借:研发支出——资本化支出50000贷:原材料20000应付职工薪酬10000银行存款20000借:无形资产——专利技术50000贷:研发支出——资本化支出500002.(1)借:无形资产100贷:银行存款100(2)年摊销额=100÷10=10万元借:管理费用10贷:累计摊销10(3)借:银行存款90累计摊销20贷::银行存款20000:..贷:其他业务收入20000借:其他业务成本10000贷:累计摊销10000五、案例分析题【案例1】参考答案:企业不能将品牌价值确认为无形资产进行会计核算。根据无形资产会计准的规定,无形资产具有可辨认性。要作为无形资产核算,该资产必须是能够区别于其他资产可单独辨认的。企业品牌的存在无法与企业自身区分开来,不具有可辨认性。