会计校外实训报告9篇.pdf

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企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。(2)总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整,总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位,用计算机打印的总账必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章,以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。明细账建账时,应该注意以下几点:明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节,借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理,进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息,又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。10/39:..(1)根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式(债权债务)、数量金额式(原材料、库存商品)和多栏式(各种费用),企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。(2)明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。日常业务:、以及审核稽核3编制收付转记账凭证(分为专人编制或者各个核算岗编制)4将收付转凭证传递给登记日记账明细账的人员,并审核。5将所有凭证传递给总账人员,根据审核后的收付转凭证编制科目汇总表,登记总账。试算平衡,分段处理,一般分为五天一汇总,根据原始凭证登记,汇总表,在登记总账和明细账的时候在试算平衡表和记账凭证上做记账标记。注意问题:%进项税,计入增值税。—个人所得税与应交税费个人所得税,总和计到11/39:..-个人所得税里。,不能作为记账凭证的附件。,先计提,在代扣(其他应付):购入、自建、自产、接受投资、融资、改建、盘盈。明细账一般采用卡片式,从20xx年1月1日,购入的固定资产的进项税允许抵扣,除房屋外。税务上,只允许采用直线折旧法摊销。,厂部负担的电费,不属于直接用于产品生产的电费,,资产的消耗就是费用,企业将自产的产品用于投资,或者奖励给职工,都视同销售。若以记账,下末红字冲减,再用蓝字登记。发票、运费单,办理托收手续,销售才成立。,调整项。,直接通过其他应收款合算,不通过待处理财产损益在日常业务中我们还需要注意一些特殊的业务:,在全国范围内推行增值税转型,购进的的固定资产所含的增值税由原来的不能抵扣,变为可以抵扣。购进的固定资产分为,直接交付使用和安装。具体分录如下12/39:..借:固定资产借:在建工程应交税费—应交增值税(进项税额)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款贷:,租金计入应付账款、押金计入其他应收款3购买增值税的工本费计入管理费用。4只有长期借款利息才走,应付利息,短期借款利息,不用计提,直接走应付账款,或其他应付款。长期借款平常计提的时候走应付利息,计提并支付时走财务费用。如46笔归还本息业务:(本季利息20502元,本月应承担利息6834)借:长期借款136万借:财务费用13668借:应付利息13668贷:银行存款136万贷:应付利息13667财务费用6834贷:银行存款205025票据贴现,贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为。我们将贴现费用计入财务费用,因为是为了提前收回资金流动性而支付的费用。按照贴现率计算财务费用,我们中国计算贴现期是算头不算尾。贴现利息=到期值*贴现率/360*贴现天数借:银行存款财务费用贷:应收账款6销售退回,要编制红字凭证(同销售),如果未结转销售成本,13/39:..在相反地方向登记,所以退回用红字。借:应收账款借:主营业务成本贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)贷:库存商品销货方和购货方均为入账,购货方需将原增值税专用发票退回给销货方,销货方只需将退回的增值税发票作废,按实际业务重开发票。销货方已入账而购货方未入账,销货方需将原增值税退回,销货方开具原业务相同的红字发票,作为原入账的的冲减。然后重开实际业务的发票入账,并给购货方。,企业采用折扣销售方式销售货物的,销货方只有在开出的同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额时,才能以折扣后的金额作为增值税的计税依据;若折扣额另开票,则无论会计如何处理,增值税销项税额都要以未扣除折扣时的销售额为计税依据计算。计提费用一、月末,一般涉及的计提(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费等其中,税人的职工工会经费按工资总额的2%计算扣除;职工福利费、职工教育经费,分别按计税工资总额的14%%计算扣除。14/39:..(二)提固定资产折旧用进行归集和分配的过程。(三)摊销费用(四)计提税金,主要指的是主营业务税金及附加城建税和教育费附加,计税依据是“实交”的税额(包括增值税、营业税、消费税)。城建税的税率是7%,教育费附加的比率是3%,(五)资产减值准备资产的账面价值超过其可收回金额,判断资产是否减值,应依据资产可能已经发生减损的某些迹象,如果存在任何一种迹象,企业应对其可收回金额进行正式估计。企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量,按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。:..、财产清查就是通过对实物、现金、有价证券的实地盘点和对银行存款(根据银行对账单,填制银行余额调节表)、往来款项的核对,查明各项财产物资、货币资金、往来款项等在一定时间的实有数,并与账面结存数核对,借以查明账实是否相符的一种会计核算的专门方法。账簿记录正确不等于账簿记录客观真实,造成账实不符的原因一般在以下几种:、保管、收发过程中,在数量上发生自然增减变化;;,由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错;,由于手续不齐或计算、登记上发生差错;,造成财产损失、变质或短缺等;6.***盗窃、营私舞弊造成的损失;、账实不符等。16/39:..财产清查的种类、盘存制度(一)按清查范围分类可分为全面清查和局部清查。(二)按清查时间分类~(账面盘存制),用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内,作为无形资产的减项。累计摊销用法如下:如同固定资产要单独核算累计折旧一样,新制度对无形资产新增加了一个一级科目“累计摊销”一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊17/39:..销。二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。三、企业按月计提无形资产摊销,借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目,贷记累计摊销。四、本科目期末贷方余额,反映企业无形资产累计摊销额成本计算企业的成本是指企业在生产经营过程中所耗的各种资源的经济价值。包括直接材料、直接人工、动力费用、制造费用。成本会计就是对企业在生产经营过程中发生的生产费用和和期间费材料成本的分配现在我们企业核算原材料的时候一般有两种方法:计划成本、实际成本一、以实际成本入账的,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。实际成本存货发出的计价方法(1)个别计价法(2)先进先出法在物价上涨时,期末存货成本接近市价,而发出成本偏低,利润偏高。(3)月末一次加权平均法加权平均单价=实际成本/存货数量;发出存货实际成本=发出数18/39:..量×单价(4)移动加权平均法每购进一次存货,就计算一次平均单价。二、计划成本计划成本通过材料采购科目可算,计划成本与实际的采购成本的差额计入“材料成本差异”。月末分配材料时,也将材料成本差异计入相关费用。材料成本差异率=材料成本差异(期初+本期发生)/材料计划成本(期初+本期发生)辅助生产成本的归集和分配本次主要介绍平行结转分步法平行结转分步法的特点与逐步结转分步法相比,平行结转分步法有其自身的特点,主要表现在:(一)成本计算对象平行结转分步法下,成本计算对象是各生产步骤和最终完工产品。在这种方法下,各生产步骤的半成品均不作为成本计算对象,各步骤的成本计算都是为了算出最终产品的成本。因此,从各步骤产品成本明细账中转出的只是该步骤应计入最终产品成本的费用(份额),19/39:..各步骤产品成本明细账不能提供其产出半成品的成本资料。(二)半成品成本不随实物转移而转移(三)不设置“自制半成品”账户(四)生产费用在完工产品与在产品之间的分配产量记录机加工车间约当产量:50++2=:50+1=51原材料的约当产量:50+10+5+2=67平行结转分步法的适用范围平行结转分步法适用于多步骤复杂生产,从总的说,只要不要求提供各步骤半成品成本,前举的运用逐步结转分步法的企业都可运用平行结转分步法。随着我国企业经济责任制的推行,企业普遍实行内部经济责任制和责任会计,尤其是在建立社会主义市场经济的进程中,大量的企业要按公司法的规定进行规范化改组,企业内部的责权利的实施在很大程度上依赖于各车间的成本指标考核,必然要求各车间要计算半成品成本。所以,平行结转分步法的运用范围将大大缩小,更多采用逐步结转分步法。从成本核算程序中,可以看出平行结转分步法的特点:①各生产步骤不计算半成品成本,只计算本步骤所发生的生产费用。除第一步骤生产费用中包括所耗用的原材料和加工费用外,其他各步骤只计算本步骤发生的各项加工费用。20/39:..②各步骤之间不结转半成品成本,不通过“自制半成品”账户进行总分类核算。③为了计算各生产步骤发生的费用中应计入产成品的“份额”,必须将每一步骤发生的费用划分为耗用于产成品部分和尚未最后制成的在产品部分。这里的在产品包括:尚未在本步骤加工中的在产品;本步骤已完工转入半成品库的半成品;已从半成品库转到以后备步骤进一步加工、尚未最后制成的半成品。这是就整个企业而言的广义在产品。④将各步骤费用中应计入产成品的“份额”,平行结转、汇总计算该种产品的总成本和单位成本。各生产步骤可以同时计算本步骤应计入完工产成品的成本的份额,汇总各步骤的份额后就可以计算出完工产成品的成本简化并加快了成本计算工作制造费用明细账期末结转完工入库成本,将单位成本的个位十位约去,其差额计入期末在产品,视情况而定。已确认销售产品成本计算表年度计提所得税企业核算所得税,主要是为了确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费用。在按照资产负债表债务法核算所得税的情况21/39:..下,利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。第一,当期所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应缴纳给税务部门的所得税金额,即应缴所得税。当期所得税应以适用的税收法规为基础计算确定,会计处理与税收处理不同的,应在会计利润的基础上,按照适用税收法规的要求进行调整,计算出当期应纳税所得额,按照应纳税所得额与适用税率计算确定当期应缴所得税。如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额,还应作相应扣减。计算公式为:当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。其中,应纳税所得额的计算公式有不同的表述方法:公式1:应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2:应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项目金额-纳税调整减少项目金额。第二,递延所得税。递延所得税根据企业会计准则规定来确定,递延所得税负债,核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产,核算企业在未来期间可以抵减的所得税。递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所22/39:..得税资产的期初余额)。第三,所得税费用。利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税。其中计提税金的时候要按照税务的方法来计提纳税调整额,其中比较经常的有:1、业务招待费按当年实际发生额的60%扣除,且不超过当年销售收入的千分之五;2、广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除,超过部分准予在以后年度结转扣除;3、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;4、在计征所得税的时候,坏账准备按照实际发生的坏账抵扣(如收入一样,按照实际收到的收入确认收入)当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)例如,实训中127题,计提本月所得税费用并结转。,当期应收账款*坏账准备率是68000,所以本月计提的是68144。本月抵扣的是68144,应按实际发生的抵减,所以应该再抵减差额:7000—68144=%在实训中发生过一笔业务招待费(72题)1200元,计入管理费用结转到本年利润账户中,但税务上只允许扣除业务招待费按当年实际23/39:..发生额的60%扣除(1200元不足当年销售收入的千分之五),所以在计算所得税的时候应该在纳税调整增加额增加1200的40%即:1200*40%=480结账结账,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账之后,定期计算出各个账户的本期发生额及余额,结束本期账簿记录。结账的内容1、检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账,若发现漏账、错账,应及时补记、更正。2、按照权责发生制的要求,进行账项调整的账务处理,以计算确定本期的成本、费用、收入和财务情况。3、将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。4、在本期全部经济业务登记入账的基础上,结算出所有账户的本期发生额及期末余额。结账的规范会计人员应按照规定,对现金日记账、银行存款日记账按日结账,对其他账户按月结账。日结或月结时应在该日、该月最后一笔经济业务下面画一条通栏单红线,在红线下“摘要”栏内注明“本日合计”或“本月合计”、“本月发生额及余额”字样,在“借方”栏“贷方”栏或“余额”栏分别填入本日、本月合计数和月末余额,同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后在这一行下面再画一条通栏红线,以24/39:..便与下日、下月发生额划清。编制之前,应先进行账项调整、结账、账项核对、等等,以保证账簿资料的真实性和准确性。首先介