中级财务会计期末复习题及答案.pdf

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转收支前各期各损益类账户的期末余额,(如下:账户名称借方余额贷方余额主营业务收入130000其他业务收入10000投资收益5000公允价值变动损9000益营业外收入4000主营务业成本90000其他业务成本3000销售费用5000管理费用3000财务费用1000资产减值损失4200:..3600营业外支出2000所得税费用6500上表图片稿:此外公司决定按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积,按税后利润的50%向股东分派现金股利。要求计算公司20XX年营业利润、利润总额、净利润和未分配利润。解:(1)公司20XX年的营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益=(130000+10000)-(90000+3000)-3600-5000-3000-1000-4200+9000+5000=44200(元)(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=44200+4000-2000=46200(元)(3)净利润=利润总额-所得税费用=46200-6500=41700(元)(4)未分配利润=净利润-利润分配=41700-41700×(10%+55+50)=16485(元)4、某公司20XX年1月1日购入一项专利权,已知价款(840万元)、受益年限(6年),款项已支付。20XX年末,由于经济环境存在对该专利权的不利影响因素,估计可收回金额为X(375万元)元。20XX年末,经济环境对该专:..(300万元)元。20XX年1月,公司出售专利权,价款(320万元)已收入银行,营业税税率5%。要求计算:(1)20XX年的摊销额、年末计提的减值准备和账面价值;(2)20XX年的摊销额、年末账面价值;(3)20XX年初出售该专利的净损益。解:(1)20XX年的摊销额=840÷6=140(万元)年末计提的减值准备=840-140-375=325(万元)账面价值=375(万元)(2)20XX年的摊销额=375÷5=75(万元)年末账面价值=300(万元)(3)20XX年初出售该专利的净损益=320-320×5%-(840-140-75-325)=4(万元)四、综合题1、第一年初甲公司取得乙公司X%(30%)的股份,能够对乙公司施加重大影响。投资成本为X(120万)元,乙公司可辨认净资产公允价值X元(500万元)(公允价值与账面价值相等)。第一年乙公司实现净利润X元(80万元);第二年4月5日,乙公司宣告将净利润的X%(20%)用于分配现金股利,4月25日,甲公司收到现金股利存入银行。第二年乙公司亏损X元(30万元)。要求编制甲公司上述业务的会计分录(长期股权投资”账户要求写出明细科目)解:(1)第一年投资时借:长期股份投资——投资成本150万贷:银行存款120万营业外收入30万确认投资收益时借:长期股权投资——损益调整24万贷:投资收益24万(2)第二年4月5日借::长期股权投资——:::投资收益9万贷:长期股权投资——损益调整9万2、11月8日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明价款(600000元)、增值税(107000元),产品成本为X元(420000元)。:..,1/20,n/30。乙公司11月17日支付货款。12月20日,该产品因质量问题被全部退回,甲公司当即支付有关退货款。假设甲公司计算现金折扣时不考虑增值税。要求编制甲公司销售产品,收到货款、收到通货并支付货款的会计分录。解:甲公司11月8日销售产品时借:应收账款702000贷:主营业务收入600000应交税费增值税(销项税额)1020000借:主营业务成本420000贷:库存商品42000011月17日收到货款时借:银行存款690000财务费用12000贷:应收账款70200012月20日收到退款时借:主营业务收入600000贷:应收账款702000应交税费——增值税(销项税额)102000(红字)借:库存商品420000贷:主营业务成本420000支付货款时借:应收账款702000贷:银行存款690000财务费用120003、20XX年实现税前利润X元(100万元)。经查,本年度核算的收支中,国债利息收入X元(8000元),支付罚金X元(4000元);去年底投入使用的一台设备,原价X元(10万元),本年度利润表中列支折旧费X元(43000元),税法规定列支的这部分为X元(57000元)。所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算,递延所得税资产与递延所得税负债账户的期初余额为0。假设公司无其他纳税调整事项。要求:(1)计算年末固定资产的账面价值、计税基础、暂时性差异,并指出暂性差异的类型;(2)计算本年的递延所得税资产或递延所得税负债;:..)计算本年的纳税所得额与应交所得税;(4)20XX年1-11月公司已交预交所得税20万,编制本年末列支所得税的会计分录。解:(1)年末固定资产的账面价值=100000-45000=55000元计税基础=100000-57000=43000元应纳税暂时性差异=55000-43000=12000元(2)本年的递延所得税负债=12000*25%=3000元(3)本年的纳税所得额=100000-8000+4000+12000=1008000元应交所得税=1000000*25%=252000元(4)借:所得税费用255000贷:应交税费应交所得税252000递延所得税负债3000借:应交税费——应交所得税52000贷:银行存款520004、1月1日,公司开始建造一生产车间,预计预计当年底完工。1月1日,公司借入专门借款X元(2000万元),期限(2年)、利率(6%)。为了满足生产经营的需要,2月1日又借入一般借款X元(1000万元),已知期限(3年)、利率(8%)。两项借款均为到期时与本金一起偿付。另外,已知1月1日至3月1日建造工程发生的资产支出金额(分别为900万元、800万元、600万元),公司按月计算利息,假设每月均为30天,且不考虑闲置专门借款的活期存款利息收入。要求:(1)分别计算公司20XX年1月、3月应予资本化或费用化的利息金额(请列示计算过程);(2)编制公司20XX年1月末、3月末核算借款利息的会计分录。解:(1)公司20XX年1月应予资本化的利息金额=2000×6%÷12=10万元3月借款的利息总额=2000×6%÷12+1000×8%÷12=10+==(900+800+600-2000)×8%÷12+10=2+10=12万元应予费用化利息金额=-12=(2)1月借款利息借:在建工程10万元贷:应计利息(或长期借款——应计利息)10万