2024年论注册会计师审计质量的影响因素及其控制.doc

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,审计工作质量低劣而无法满足社会公众的期望也是其中非常重要的原因。由此看出,审计质量直接影响审计的信誉和权威性,它是审计事业生存发展的决定原因。二、影响审计质量的原因审计工作属于管理活动的范围。任何管理活动,都是由三个基本要素组成的,即主体、客体和主体对客体所能发挥的功效及其作用方式。因此,与审计活动三要素有关的各种原因都会影响到审计质量。(一),为了保护消费者权益,都有其应当遵守的职业道德规范。对于从事鉴证中介服务的注册会计师行业,其职业道德规范更为严格,行业协会、政府监管机构以及传媒和社会公众都强烈要求并大力宣扬注册会计师应讲求诚信、重视操守,遵照职业道德的要求。所谓注册会计师的职业道德,是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本要求和要求。注册会计师职业道德的基本要求是对注册会计师应当具备的职业道德所做的标准性要求,也是整个职业道德中最重要的要求。详细包括独立、客观和公正标准。独立、客观和公正属于人们品性涵养的内容之一,大多数人可感知这三个概念的含义,但假如细究,则难免要进入哲学的探讨领域。结合注册会计师行业特点,能够说,客观、公正是对品质的要求,体现为一个思想状态,即要求审计人员应按照事物的本来面目,不加入个人主观臆断来考查、分析,并得出结论。换言之,审计人员在做出专业判断时必须不偏不倚,其提供的服务才有价值,公众才会予以信任,而要做到客观、公正,注册会计师必须向社会公众展示其独立性。在审计过程中,独立性是极为重要的概念,同时,其含义也伴随社会经济环境的变迁而日益复杂。一般来说,独立性要求注册会计师在执行审计及其其他鉴证业务时,不受任何利益冲突的干扰。不过,注册会计师不也许存在于真空中,总与周围环境发生各种联系,因此绝对独立是不现实的,只能要求注册会计师不受那些危机或按理性预期会危及其做出无偏见审计意见的压力及其他原因的影响。深入说,独立性又有实质上的独立和形式的独立之分。所谓实质上的独立,又称为精神上的独立,是指注册会计师在精神上保持独立,是其在出具审计意见时能防止受到损害职业判断的原因的影响,能正直、客观地执业;而形式上的独立,又称“外在”的独立性、“表面独立”等,则是指注册会计师必须在第三者面前展现出一个独立于被审计企业及其他利益集团的状态,即避开也许使第三方会对注册会计师的客观、正直产生怀疑的情况或环境。在职业道德的基本标准中,作为一个理想状态的描述,更多地是强调实质上的独立性,从本质上看,客观、公正和实质上的独立性对形成恰当的审计意见更为重要。但它们都是存在于人们头脑中的一个思维状态,在他人眼中是无法辨别的,正因为这种不可捉摸性,外界的利益有关者更看重注册会计师是否在第一者面前展现出形式的独立性,因此,作为职业道德行为的最低标准,职业道德中的行为准则更多是从形式上对独立性进行界定。注册会计师行业在其多个行业规则中都对客观、公正和独立性进行规范,如此强调的原因是因为,在社会经济结构的安排下,企业管理层控制着财务信息的生成与披露,但需要通过注册会计师的审计。注册会计师确保所审计的财务信息的真实公允,对投资者决议和整个社会经济秩序的稳定至关重要;投资者依赖注册会计师对信息的质量进行把关,依赖的前提是注册会计师行业的公信力,注册会计师保持独立、客观和公正就是为了取得投资者的信任。但从另首先看,加工财务信息所遵照的会计准则、制度自身也存在诸多专业判断的内容,如某一信息是否重要到需要披露,折旧和摊销的年限和措施怎样确定等等,这种缺乏明确证据的事项往往取决于判断者的主观意识,注册会计师偏向管理层或者偏向投资者,所得出的判断成果也许大相径庭。为此,投资者希望在制度上要求注册会计师保持独立,实际上正是对自身利益的维护措施。