2021初级会计《经济法基础》个人所得税复习资料.pdf

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不定项选择题】中国公民叶某任职国内甲企业,2021年出版著作一部取得稿酬20000元,当年添加印数而追加稿酬3000元,关于稿酬应缴个税计算正确的为()。A.[20000×(1-20%)+(3000-800)]×20%×(1-30%)=2548元B.(20000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240元D.(20000+3000)×(1-20%)×20%×=3680元正确答案B解析:根据规定个人每次以图书,报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。(六)特许权使用费所得(★★)“专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及其他特许权的使用权所得。【注意1】“有形资产”的转让按“财产转让所得”征税;“无形资产”的转让按“特许权使用费所得”征税;土地使用权、股权例外。【注意2】作者将自己的文字作品“手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得,按“特许权使用费所得”计税。【注意3】个人取得特许权的“经济赔偿收入”,按“特许权使用费所得”计税。【注意4】编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”,按“特许权使用费所得”计税。【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有()。:..正确答案』ACD答案解析』本题考核个人所得税税目。特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的取得。选项B,应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。【例题·单选题】作家马某2021年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中,正确的是()。“稿酬所得”“工资、薪金所得”“劳务报酬所得”“特许权使用费所得”计缴个人所得税正确答案』D答案解析』编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”,按“特许权使用费所得”计税。(1)计税方法:按次计征(2)税率:20%(3)计税依据①每次收入不超过4000元的减除费用800元②每次收入超过4000元的减除费用20%(4)计税公式①每次收入不超过4000元的应纳税额=(每次收入额-800)×20%;②每次收入超过4000元的应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%(七)财产租赁所得(★★)——“出租”(转租)财产所得。(1)计税方法:按次计征,以1个月内取得的收入为一次(2)税率:20%【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。(3)计税依据①每次(月)收入不超过4000元的,减除费用800元②每次收(月)入超过4000元的,减除费用20%【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目(包括:出租房屋时缴纳的营业税、城建税、教11/17:..育费附加以及房产税、印花税等相关税费),若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月800元为限,多出部分在以后月份扣除。(4)计税公式①每次(月)收入不超过4000元的应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)-800]×20%4个人所得税②每次(月)收入超过4000元的应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%【注意】根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》判定是否超过4000元的基数为“收入额-准予扣除项目-修缮费”。【例题·多选题】某人有A、B、C三套住房,其中A、B两套用于出租,3月份共收取租金9600元,其中住宅A租金4799元,住宅B租金4801元,同时两套住宅分别发生修缮费用,各900元,则下列说法中正确的有()。(不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费)『正确答案』AD答案解析』出租A住房应缴纳的个人所得税=[(4799-0-800)12/17:..-800]×10%=;出租B住房应缴纳的个人所得税=[(4801-0-800)×(1-20%)]×10%=。(八)财产转让所得(★★★)——个人“转让”财产取得的收入【注意1】属于财产转让所得税目的包括转让“有形资产”+“土地使用权”+“股权”。【注意2】由于我国没有“资本利得税”所以“股权”转让所得并入财产转让所得税目。【注意3】个人以非货币性资产投资,属于转让和投资同时发生,对转让所得应按“财产转让所得”征税。(2021年新增)【注意4】个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后,通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得,按“财产转让所得”征税。(2021新增)【注意5】个人通过网络收购玩家的虚拟货币,加价后向他人出售取得的收入,按“财产转让所得”征税。【例题·多选题】下列属于财产转让所得的有()。』BC答案解析』财产转让所得,是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得:选项A,编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。选项D,转让非专利技术,是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。(1)计税方法:按次计征(2)税率:20%(3)计税依据转让财产收入-原值及合理费用后的余额为应纳税所得额(4)计税公式应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%13/17:..(5)税收优惠政策①“股票转让所得”不征收个人所得税。②对个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得,继续免征个人所得税。【链接】个人将购买“2年以上”的“普通住房”对外销售的,免征“营业税”。【例题·单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套,该住宅系3年前以40万元的价格购买,交易过程中支付相关税费等共计8万元(发票为证),则张某应缴纳的个人所得税为()万元。』B答案解析应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%,本题中为(120-40-8)×20%=(万元)。(九)利息、股息、红利所得;偶然所得;其他所得(★★)应纳税额计算(1)计税方法:按次计征(2)税率:20%(3)计税依据:以每次收入额为应纳税所得额,不扣减任何费用。(4)计税公式应纳税额=每次收入额×20%(5)税收优惠政策①“储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税;②“国债和国家发行的金融债券”利息免税;③彩票,一次中奖收入“在1万元以下”的暂免征收个人所得税;超过1万元的,全额转让利息征收个人所得税;④个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的,暂免征收国债×√个人所得税;超过800元的,全额征收个人所得税。⑤2021年9月8日起,个人从公股票√持股超过1年√开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息、红利所得暂免征收个人所得税。(2021年新增)【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,以150001个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有()。【例题·单选题】老赵购买福利彩票支出500元,取得中奖收入元,其应纳个人所得税为()。,【例题单选】小陈2021年取得年期银行存款利息总收入元。二级市场股票买卖所得2000元已知:利息、股息、14/17:..红利张某在某培训机构连续授课2个月,每月取得课酬收入88001元B.『正确答案』C答案解析』本题考核税收优惠政策。彩票超过万元的,全额征收个人所得税。15000×20%=3000元所得适用的个人所得税税率为20%,以收入全额为应纳税所得额,财产转让所得适用的个人所得税税率为20%,,专利使用费分3个月收取,每月10000元除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则小陈14年上述收入应纳个人所得税为(),租期1年,每月收取租金3000元所得暂免征收个人所得,股票转让所得不征收个人所得税。正确答案A答案解析』本题考核税收优惠政策。储蓄存款利息正确答案BD答案解析选项A连载稿酬合并算1次,选项C属于特许权使用费所得,以一次许可为一次,分次支付合并计税5个人所得税(十)关于捐赠的扣除规定(★★★)【注意1】上述捐赠必须“通过中国境内非营利的社会团体、国家机关”。【注意2】与“应纳税所得额”比,从“应纳税所得额”扣。【例题·单选题】郑某2021年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元,领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向15/17:..某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为()元。『正确答案』D【例题·单选题】2021年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠某大学图书馆。李某8月份应缴纳的个人所得税是()元。』B答案解析』本题考核捐赠的扣除规定。应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000元捐赠可扣除金额=64000×30%=19200元应纳税额=(64000-19200)×14%=6272元【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中,在计算缴纳个人所得税时,准予税前全额扣除的有()。『正确答案』、【总结】个人所得税应纳税额计算征税项目计税依据和费用扣除应纳税所得额=月工薪收入-3500(4800)元工资薪金所得全年一次性奖金按一个月工资单独计算(找税率、定税额)应纳税所得额=全年收入个体户生产经营所得总额-成本、费用以及损失【注意】业主工资不得全额五级超额累进税扣除对企事业单位承包承租经应纳税所得额=纳税年度营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得收入总额-必要费用每次收入不超过4000元应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)财产租赁所得按次纳税特殊规定:劳【注意】修缮费的扣除及判20%比例税率(个务报16/17:..酬所得实行超额累断是否超过4000的基数问人出租住房10%)进加征;稿酬所得减征题财产转让所得利息股息红利所得偶然所得其他所得按收入总额计税,不扣费用应纳税所得额=收入全额-原值及合理费用30%应纳税额=应纳税所得额×20%劳务报酬所得超额累进加征:(略)稿酬所得减征:应纳税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)率按年计征七级超额累进税率税率计税方法计税公式按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数617/17